日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股)两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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