日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021来分期倒闭了吗 来分期被国家处理了吗〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师(shī)事(shì)务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，来分期倒闭了吗 来分期被国家处理了吗并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之(来分期倒闭了吗 来分期被国家处理了吗zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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