日(rì)前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)流量是gb大还是mb大，gb和mb谁大一点完(wán)善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘流量是gb大还是mb大，gb和mb谁大一点办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》流量是gb大还是mb大，gb和mb谁大一点明确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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