日前(qián)，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步(bù)规范(自制苏打水可以降尿酸吗，自制苏打水和买的苏打水区别fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国(gu自制苏打水可以降尿酸吗，自制苏打水和买的苏打水区别ó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责(zé)的(de)机构统筹安自制苏打水可以降尿酸吗，自制苏打水和买的苏打水区别排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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