日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(p魏风伐檀原文及翻译注音，伐檀原文及翻译注音第一自然段ìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(c魏风伐檀原文及翻译注音，伐檀原文及翻译注音第一自然段héng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度(dù)安(ān)排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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