日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总2l是多少斤 2l是多少kg体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评分(fēn)2l是多少斤 2l是多少kg标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事务(wù)所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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