日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不自旋量子数计算公式各符号含义，自旋量子数如何计算一致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方(自旋量子数计算公式各符号含义，自旋量子数如何计算fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo自旋量子数计算公式各符号含义，自旋量子数如何计算)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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