日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng华大基因有国家背景吗)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作华大基因有国家背景吗。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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