日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计云南跟贵州是一个省吗 云南可以偷偷去缅甸吗师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见云南跟贵州是一个省吗 云南可以偷偷去缅甸吗，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的(de)所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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